منطقة إعلانية




منطقة إعلانية




محمود جاب الله يكتب: جدليات المُساهَمة التكافُلية بقانون التأمين الصحى الشامل (3)


مستشار الضرائب بمكتب مزار مصطفى شوقى للاستشارات المالية والمراجعةنص قانون التأمين الصحى الشامل على مساهمة تكافلية تلتزم بها الشركات من جملة إيراداتها، وهو نص إشكالى يثير عدداً من النقاط تناولناها فى المقالين السابقين ونكملها فى المقال التالى:

بشأن المقصود بعبارة (جملة الإيرادات السنوية): تحديد المُساهمة التكافُلية بواقع اثنين ونصف فى الألف من (جملة) الإيرادات السنوية، يثير المقصود بعبارة (جملة الإيرادات السنوية). فهل المقصود بها مجموع الإيرادات السنوية قبل استبعاد (مردودات المبيعات) و(الخصم المسموح به)، أم بعدهما. فالفرق بينهما كبير، ويؤثر فى تقدير مبلغ المُساهمة التكافُلية، وهذا جدل إثاره القانون.

ويؤكد ذلك أن الإقرارات الضريبية تتضمن مواضع لكل من (إجمالى إيرادات النشاط التجارى والصناعى / الخدمى)، و(مردودات المبيعات)، و(الخصم المسموح به)، (صافى إيرادات النشاط التجارى والصناعى / الخدمى)، كما يأتى:

● ورغم التحفظ على معيار (الإيرادات)، فإننا نرى أن المقصود هنا (صافى) الإيرادات، وليس إجماليها.

● وهو ما يحتاج إلى توضيح من رئاسة مجلس الوزراء؛ حتى لا يترك الأمر للاجتهادات الشخصية.

بشأن معيار الإيرادات لتحديد مبلغ المساهمة التكافلية: تحديد المُساهمة التكافُلية بواقع (اثنين ونصف فى الألف) من جملة الإيرادات السنوية، معيار غير موضوعى، إذ يؤدى إلى تحميل المُنشآت مُتساوية رأس المال، مساهمةً تكافلية تزيد بزيادة مُعَدلِ دوران رأس المال، وتقِلُ بانخفاضِه، ودون مراعاة اعتبارات الربح أو الخسارة.

كما تُمثل زيادة فى سِعر الضريبة الحقيقى، باعتبارها إلزامية وفق القانون، كما يتضح بالأمثلة التالية:

مثال (1):- شركة رأسمالها المُستَثمَر 100 مليون جنيه.

– إيرادات العام 500 مليون جنيه.

– المساهمة التكافُلية 1.250.000 جنيه.

– صافى الربح المُحاسبى بعد إدراج المساهمة التكافلية ضمن التكاليف 60 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة بعد تطبيق أحكام قانون الضريبة على الدخل، وَبعد رَد المساهمة التكافلية إلى الوعاء، يبلغ 70 مليون جنيه.

– الضريبة على الدخل المُستحقة على وعاء الضريبة بسعر 22.5% تبلغ 15.750.000 جنيه.

– العبء على الشركة من مجموع (المساهمة التكافلية + الضريبة على الدخل) = 17 مليون جنيه.

– العبء الحقيقى على الشركة بلغ 24.3% من وعاء الضريبة على الدخل.

– وتمثل المُساهمة التكافلية هُنا زيادةً حقيقية فى سعر الضريبة بواقع 1.8% من وعاء الضريبة على الدخل.

مثال (2):

– شركة رأسمالها المُستَثمَر 100 مليون جنيه.

– إيراداتها السنوية 2 مليار جنيه. – المساهمة التكافلية = 5 ملايين جنيه.

– صافى الربح المحاسبى بعد إدراج المساهمة التكافلية ضمن التكاليف يبلغ 140 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة مع رَد المساهمة التكافلية إلى الوعاء يبلغ 180 مليون جنيه.

– الضريبة على الدخل تبلغ 40.5 مليون جنيه.- العبء على الشركة من مجموع (المساهمة التكافلية + الضريبة على الدخل) = 45.5 جنيه.

– وهذا يعادل سعر ضريبة حقيقياً 25.3%.

– وتمثل المُساهمة التكافلية هُنا زيادةً حقيقية فى سعر الضريبة 2.8% من وعاء الضريبة على الدخل.مثال (3): – شركة رأسمالها المُستَثمَر 100 مليون جنيه.

– إيراداتها السنوية 6 مليارات جنيه. – المساهمة التكافُلية 15 مليون جنيه.

– صافى الربح المحاسبى بعد إدراج المساهمة التكافلية ضمن التكاليف يبلغ 350 مليون جنيه.- وعاء الضريبة مع رَد المساهمة التكافلية إلى الوعاء يبلغ 420 مليون جنيه.

– الضريبة على الدخل تبلغ 94.5 مليون جنيه.

– العبء على الشركة من مجموع (المساهمة التكافلية + الضريبة على الدخل) = 109.5 مليون جنيه.- وهذا يُعادل سعر ضريبة حقيقياً بواقع 26.1%.- وتمثل المُساهمة التكافلية هُنا زيادةً حقيقية فى سعر الضريبة 3.6% من وعاء الضريبة على الدخل.النتيجة أن تحديد المُساهمة التكافُلية بواقع (اثنين ونصف فى الألف) من جملة الإيرادات السنوية، معيار غير موضوعى، ولا يحقق أعباء تتناسب مع ما تحققه الشركات المختلفة من أرباح.

● لذلك نُطالب بمعيار آخر لتحديد مبلغ المُساهمة التكافُلية، وليس معيار الإيرادات.

بشأن عدم اعتبار المُساهمة التكافُلية من التكاليف واجبة الخصم:

عدم اعتبار المُساهمة التكافُلية من التكاليف واجبة الخصم من وعاء الضريبة، يقدح فى مشروعيتها، ويُخالف القواعد العامة، ويُنافى قواعد العدالة. فحيث إنَّ المُساهمة التكافُلية التزامٌ فرضَهُ القانون، ويتم تقديرُها بنسبة من الإيرادات، فإنها تدور وُجُوداً وعَدماً مع الإيرادات، ولا تُستحق فى حالة عدم وجود إيرادات، وبذلك فهى مُرتبطٌةٌ بالنشاطِ، ولازمٌة له، بما يتعين معه أن تُدرجَ ضمن تكاليف النشاط الواجبِ خصمِها من وعاء الضريبة على الدخل.

والآتى أمثلة، لتحديد العبء الحقيقى للمساهمة التكافلية لو اعتبرت من التكاليف الضريبية، مقارنة بالوضع السابق. مثال (1):

– شركة رأسمالها المُستَثمَر 100 مليون جنيه.

– إيرادات العام 500 مليون جنيه.

– المساهمة التكافُلية 1.250.000 جنيه.

– صافى الربح المُحاسبى بعد إدراج المساهمة التكافلية ضمن التكاليف يبلغ 60 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة َبعد رَد المُساهمة التكافلية إلى الوعاء، يبلغ 70 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة بعد اعتبار المساهمة التكافلية من التكاليف 68.75 مليون جنيه.

– الضريبة على الدخل المُستحقة بعد خصم المساهمة التكافلية من الوعاء تصبح 15.468.750 جنيه، بدلاً من 15.750.000 جنيه، بفرق 281.250 جنيه.

– ويصبح العبء على الشركة من مجموع (المساهمة التكافلية + الضريبة على الدخل) بواقع 16.718.750 جنيه، بدلاً من مبلغ 17 مليوناً.

– وهذا يجعل سعر الضريبة الحقيقى 23.9% بدلاً من 24.3% من وعاء الضريبة على الدخل الأول.

– ويجعل المُساهمة التكافُلية تمثل زيادة حقيقية فى سعر الضريبة بواقع 1.4% فقط من وعاء الضريبة على الدخل، بدلاً من 2.7% السابقة.

مثال (2): – شركة رأسمالها المُستَثمَر 100 مليون جنيه.

– إيراداتها السنوية 2 مليار جنيه.

– المساهمة التكافلية 5 ملايين جنيه.

– صافى الربح المحاسبى بعد إدراج المساهمة التكافلية ضمن التكاليف يبلغ 140 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة َبعد رَد المساهمة التكافلية إلى الوعاء يبلغ 180 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة مع اعتبار المساهمة التكافلية من التكاليف يبلغ 175 مليون جنيه.

– الضريبة على الدخل المُستحقة بعد خصم المساهمة التكافلية من الوعاء تصبح 39.375.000 جنيه، بدلاً من 40.5 مليون جنيه، بفرق 1.125.000 جنيه.

– ويصبح العبء على الشركة من مجموع (المساهمة التكافلية + الضريبة على الدخل) بواقع 44.375.000 جنيه.

– بما يجعل سعر الضريبة الحقيقى 24.6% بدلاً من 25.2% من وعاء الضريبة على الدخل الأول.

– ويجعل المُساهمة التكافلية تمثل زيادةً حقيقية فى سعر الضريبة فقط بواقع 2.1%، بدلاً من 2.7% من وعاء الضريبة على الدخل الأول.

مثال (3): – شركة رأسمالها المُستَثمَر 100 مليون جنيه.

– إيراداتها السنوية 6 مليارات جنيه.

– المساهمة التكافلية 15 مليون جنيه.

– صافى الربح المحاسبى بعد إدراج المساهمة التكافلية ضمن التكاليف 350 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة بعد رَد المساهمة التكافلية إلى الوعاء مبلغ 420 مليون جنيه.

– وعاء الضريبة مع اعتبار المُساهمة التكافلية من التكاليف يبلغ 405 ملايين جنيه.

– وتصبح الضريبة على الدخل المُستحقة بعد خصم المساهمة التكافلية من الوعاء 91.125.000 جنيه، بعدما كانت 94.5 مليون جنيه.

– ويصبح العبء على الشركة من مجموع (المساهمة التكافلية + الضريبة على الدخل) بواقع 106.125.000 جنيه، بعدما كانت 109.5 مليون جنيه.

– وهذا يجعل سعر الضريبة الحقيقى 25.3%، بدلاً من 26.1%.

– ويجعل المُساهمة التكافلية تمثل زيادةً حقيقية فى سعر الضريبة بواقع 2.8% فقط، بدلاً من 3.6% من وعاء الضريبة على الدخل الأول.

● لذلك نُطالِب بتعديل تشريعى، باعتبار المُساهمة التكافُلية من التكاليف الضريبية اللازمة للنشاط.

لمتابعة الاخبار اولا بأول اضغط للاشتراك فى النسخة الورقية او الالكترونية من جريدة البورصة

منطقة إعلانية



نرشح لك


https://www.alborsanews.com/2019/01/03/1167129